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艺术品交易降税呼声再起,艺术市场之困

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艺术品市场近年来发展迅猛,但发展中免不了出现种种问题。作为全国的经济文化中心、艺术品中心,北京艺术品市场下一步的发展态势必然对全国都有很重要的借鉴意义。

今年国内艺术品交易大幅下滑,上半年艺术品春拍同比和环比下降超过34%,总成交额为281.6亿元。交易额下降被看做是市场理性回归,但拍卖公司和画廊的日子并不好过。由于文物艺术品各项税收相对较高,业内希望合理调整税收、加大补贴的声音越来越多,他们希望艺术品交易市场得到税收政策更多支持。

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这个努力成为世界艺术品市场中心的城市将如何应对发展中面临的种种问题?市场需要为北京把脉。

苏富比进军内地保税拍卖

798艺术区

一分快三免费计划,12月20日,第七届中国北京国际文化创意产业博览会首届中国艺术品市场发展峰会在北京歌华大厦召开,论坛围绕着北京成长中的全球艺术品交易中心展开,就北京艺术品市场的现状及促进北京艺术品市场发展、北京如何在中国艺术品参与国际竞争方面发挥作用等问题进行了讨论。

艺术品税收再成热点

11月3日,由北京歌华文化发展集团筹备建设的全国首个文化保税中心北京大山子文化保税中心在798艺术区成立。包括798、751在内大约七平方公里的大山子区域将纳入文化保税中心的覆盖与监管范畴。文化保税中心的成立引发了业内密切关注,大山子文化保税中心会采用什么形式?保税如何体现?如何建立?具有怎样的优势?位于这一中心的798艺术区面临怎样的机遇与挑战?能否通过文化保税中心的建立,实现艺术品交易的升级换代?就这些问题,记者采访了北京歌华文化发展集团负责人及业内相关人士。

艺术市场面临阻碍 税收问题引关注

秋拍将近,近日国内艺术品拍卖市场最具爆炸性的消息,莫过于苏富比正式进军内地拍卖市场。记者了解到,北京歌华文化发展集团已经与苏富比集团签署合资协议,联合组建苏富比(北京)拍卖有限公司,尝试保税拍卖。昨日,苏富比正式在中华世纪坛举行第一次拍卖,引发业内关注。此外,中国嘉德、荣宝拍卖等多家北京企业赴香港开设分公司,享受香港优惠税率,再次让艺术品税收问题成为焦点。

保税是手段, 目的在于推动产业发展

文化部文化市场司副司长庹祖海首先指出了阻碍市场交易的一些问题。在他看来,北京已经成为国家艺术品交易的中心,要想成为国际艺术品市场的交易中心,还应具有更多的优势和条件,关键还要解决一些配套的制度问题,包括财税、海关,还有国际性的艺术品经纪人才。艺术品经纪制度如何确立,目前主要的问题是市场结构不合理,法规缺位以及机制的不健全。艺术品鉴定管理问题,我们讲到法规欠缺是艺术品市场重要的瓶颈,前几年我们已经启动了《艺术品市场管理条例》起草工作,明确了画廊经纪、拍卖交易、展览展销、艺术品进出口等管理制度,这个条例框架是有的,但是有一个很重要的问题鉴定问题争议还是比较大。对此,庹祖海借鉴了张马林博士曾提出的几个观点,一是对鉴定人员和鉴定机构实行准入制度,二是规范鉴定程序,三是规范艺术品鉴定收费制度,应该割断利益正相关的关系,四是积极推动科技鉴定。

苏富比的进入给予内地同行不小压力,但更让他们担心的则是苏富比可以保税拍卖,因为其所落户的北京国际文化贸易服务中心,堪称亚洲最大的文化保税区,艺术品进口不收税。

文化保税区的做法不仅在国内属于首次尝试,在世界也是开先河之举,文化保税区是在海关保税区制度上进行的尝试,目前尚处起步阶段。经济保税区是经国家海关批准,在海港、机场等地设立的允许外国货物不办理进出口手续即可连续长期储存的区域。保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能,享有减免税和交易优惠等政策。

除了艺术品行业自身问题外,庹祖海提出艺术市场的外部环境问题艺术品的税收问题,在艺术品市场当中,海关对于部分进口艺术品的关税税率由12%降到6%,适用一年,这个在业界引起积极的反响,在一定程度上激活了艺术品交易,但是除了关税以外,还有其他一些税收问题,希望我们能够在调查研究的基础上,解决一些一级市场不合理的负担,作为零售业的画廊负担相当重,现在有些地方开展营改增的试点工作,那么部分地区的画廊在工商注册为文化公司且年交易额500万以下的,由原来交纳6%的营业税改为3%的增值税,减轻了不少负担,但还有工商4%的税。画廊在收画的过程中,前边的环节往往又没有抵扣的发票,所以整个17%的增值税都落在画廊的身上,这就加重了画廊的负担,这样一些问题就使画廊生存还可以,但是要发展壮大,就面临瓶颈,不利于画廊业整体交易的发展。

一直以来国内艺术品交易较高的税收,让从业者背负不小压力。据了解,艺术品被列为进口商品的第21类,与奢侈品同属一类。根据对奢侈品的定义,其中与我国签订优惠贸易协定的国家,艺术品原作的进口税率一度达到12%,没有与我国签订优惠贸易协定的国家,艺术品进口关税为50%。

歌华集团总经理助理王昱东表示,与之前宣布成立的顺义天竺文化保税区不同,大山子文化保税中心不是圈划的区域,主要提供保税服务,在这一基础上实现大山子地区艺术品交易的产业化。目前,文化保税中心执行方北京歌华文化发展集团正在与海关部门、北京市政府、经营者一起探讨如何在798建立一种基于文化产业、艺术品的新型保税中心。

对此税收问题,北京海关加工贸易处副处长任强表示:北京海关应该发挥保税政策的优势,且具体推动了歌华文化保税区的发展,促进文化产品在特殊监管区域内的展示交流和拍卖等,为规范特殊监管区域内艺术品展示交流的企业运作和海关金融,推进首都文化产业繁荣发展,北京海关研究制定了北京海关关于特殊监管区域艺术品拍卖的管理部门,开发了海关监管辅助系统。另外,积极支持国内首个文化保税中心的建设,我们在798艺术中心正式成立,目前中心一期建设了保税仓库,获得了北京海关的支持。

美国、英国、日本、加拿大、新西兰、韩国、俄罗斯及中国香港与台湾等国家和地区的艺术品进口关税均为零,无增值税和其他税费。各个国家和地区也多对艺术品有税收优惠。例如英国对艺术品只加征5%的进口环节增值税;德国最优惠,增值税税率为7%;中国台湾、日本征收5%的营业税或消费税;新加坡的税率为7%。

王昱东介绍,从税收方面来讲,保税服务执行方受海关委托,为文化企业提供进出口报批、物流、通关、仓储、评估、担保、保险、交割、结算等全流程保税服务。从卖方来讲,进入海关的文化产品及艺术品不需要缴纳押金,在完成交易之后,由买方缴纳相关税收;如果艺术品在交易之后出境的话,也不用纳税,相当于离岸交易。大山子是艺术品出口的重要基地,王昱东希望能够借鉴工业产品实行的出口退税机制,通过保税服务鼓励艺术品出口,从政策法规上能促进大山子地区的艺术品交易。

任强指出,北京海关在去年年底研究制定了北京海关关于促进首都文化繁荣的六项措施,其中重要的一点便是围绕保税政策,积极支持文化产品保税贸易的发展。

但从去年开始,国务院关税税则委员会下发的《关于2012年关税方案的通知》(税委会[2011]27号)决定,自今年起,将油画、粉画及其他手绘画原件;雕版画、印制画、石印画的原本;各种材料制的雕塑品原件的进口关税税率由12%降至6%(暂行1年)。

具体而言,保税中心分三期建设,一期以文化公共保税仓库和保税展厅为主;二期将推动建设物理围网和电子管理的海关监管区域,增强区域内生产、加工、展示、交易、金融服务保税功能;三期建设将拓展对整个大山子艺术区及全市文化创意产业提供文化保税服务。建成后的大山子保税区将是我国文化保税的试验点,主打出口,与天竺文化保税区相配合,形成主打原创,向国外进行文化产品生产和销售,发展外向型艺术交易的区域。

一二级市场倒挂 画廊业受挤压

近年来,国内拍卖公司都加大了国外征集拍品的力度,我们乐于见到一些流落国外的中国艺术珍品通过拍卖重回国内。我们呼吁通过税收减免等扶持政策,能够为文物回流扫清障碍。中国嘉德国际拍卖有限公司董事副总经理寇勤如是说。

文化保税中心另一项重要的业务就是提供专业的第三方服务,在政府许可的前提下,提供艺术品展示、交易、存储、物流、鉴定、维修等方面的服务。王昱东表示,公司还将与具有产业化资源的公司合作,通过搭建文化交流和展示平台、提供资金服务等配套措施,促成一批文化产品和企业取得实质性合作与交易,寻找更加多元的方向,推动大山子地区艺术品产业化发展。他说:保税是手段,服务是拾遗补缺,真正的目的在于推动艺术品产业发展,以一些具有引导性、启发性的项目,开拓思路,寻求更多发展方向,建成艺术品交易的产业链。

对于北京艺术品市场目前所面临的问题,作为身处一级市场的程昕东国际当代艺术空间的负责人、北京画廊协会会长程昕东更是呼吁政策先行,我们没有明确的政策方向,没有真正地给予当代文化艺术创作合理有效的政策,现在需要解决合理的文化政策,我们需要一切对文化发展合理的扶持政策,比如各种基金会、美术馆、画廊等这些机构,需要拿出具体的策略出来,比如,我们现在甚至不能以画廊的名义进行注册。现在北京要成为世界性文化大都市,还有很多工作要做,我们真正艺术品流通的渠道不那么畅通,无论是个人还是机构,想为国家捐赠文化艺术作品时,还需要他们去付各种税,不能给予他们支持,那么怎么可能调动国家和民间的力量,来共同为中华民族的再一次文化繁荣尽心尽力呢?

税收压力大

保税带来绿色通道

同处一级市场的北京百雅轩画廊董事长李大钧认为,画廊业现在面临的更多是十分具体的问题,除了程昕东提及的问题外,李大钧还认为:整个生态的构建实际上是非常不合理的,甚至有越来越恶化、越来越不平衡的可能,比如说一级市场,在艺术品交易一线做工作的市场主体,这个矛盾集中体现在是一个双向的挤压中国现在艺术家的个体创作和私下交易的盛行,这是一个长期以来没有改变的问题。第二,拍卖行业过度的发展,并不符合国际艺术品市场的格局,那么以画廊行业来看,目前集中体现在市场主体的构建比较艰难,画廊行业处在市场的末端,受挤压的程度也比较大。就税收来说,画廊行业有的时候还承担了交易税费的问题,大家知道我们国家的出版行业,图书行业增值税是13%,但是艺术品行业因为很难确定,或者说没有具体的政策,这样一个高的税费使得正规军每天在和游击队比较,这个局面的改变应该成为政府层面政策的优先考虑。

一二级市场期待扶持政策

798艺术区被称为大山子艺术品交易区的园中园,然而,就目前生存状况来看,这里主要收入包括两大部分:一是以画廊出租为主的租赁产业;二是通过798名气吸引游客的旅游业。然而,从实际交易来看,除了上涨房租之外,租赁业的发展空间微乎其微,而旅游业为这一地区带来实质性的交易也非常少。据北京市政府的统计显示,大山子地区对地方税收和就业的贡献还未达到应有的水平。

另外,从古玩市场而言,北京也是全国最大的古玩集散地。北京古玩城总经理朱京巍指出,古玩经营业目前遇到的最大问题便是经营合法化的问题,没有一个合法的定位,导致行业准入人员的素质整体偏低,而且《文物法》规定很严格,很多东西不允许经营,实际上北京要走出世界和国际接轨,要推动法规符合现在文物市场现状做些修改,让国际上流散的中国文物能合法进入国内市场。

文物艺术品进口税率已经由12%下降到6%,但业内人士普遍表示,6%的税率并不算低。

798艺术区的主体为画廊业,然而,在目前,很多画廊的生存也举步维艰。王昱东表示,大山子地区严重缺乏艺术品交易的配套设施,引进与艺术品有关的经营机构,形成产业链齐全的产业区域和真正具有全球影响力的艺术品交易园区。未来的500多家机构将成为交易商,会享受相应的政策优惠和各种补贴优惠。

高税收影响国际竞争力

举例而言,如果有一家艺术品企业从海外运送一件价值10万元的艺术品进入中国,它的运费为1万元,保险费1000元,海关最终核定这件艺术品的总价格为11.1万元,总的进口关税为该价格的6%,即6660元。另外,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,艺术品还需缴纳17%的增值税。增值税计税价格为6660元加11.1万元,即11.766万元。以该数字为基础,应缴纳增值税额度为20002.2元。所以,这件价值10万元的艺术品所需要缴纳的总税额为26662.2元。

歌华集团会根据大山子地区的具体需要,在对798画廊调研的基础上,与画廊业、拍卖业进行探讨,制定比较全面的方案,反馈给政府,再做成一个具体的区域规划。在不破坏目前艺术生态的前提下,开拓更多的渠道,不是以房租的方式产生效益,而是形成一个综合性的艺术品交易中心。北京市政府也计划在3至5年内,实现大山子地区艺术品成交上千亿元的目标。

北京如何在中国艺术品参与国际竞争力方面发挥作用?北京市文化局副局长关宇以博览会作为实例:我们最早的艺术博览会是中艺博,这个是2004年创办,数字统计显示,2004年到2008年参展的一直是境外的画廊为主,其中2004年占到66%,2006、2007年比例逐渐增加,但是从2008年以后,国外的参展商在逐渐地减少,税收问题就是其中一个很重要的原因。2008年之前海外画廊首选地是北京,2008年之后,香港地区第一届国际艺术节开幕,因为展览品质和赋税的优势,导致大量海外画廊移师中国香港。相比之下,中国内地艺术品的关税是从2012年开始由12%降到了6%,但是我们艺术品还需要交纳17%的增值税,如果交易还需要交纳12%的消费税以及6%的进口关税,算下了艺术品的综合税率是很高的,超过了30%,有的甚至是40%。如果一个海外的画廊卖掉一个作品,交纳税收以后,盈利的部分不足以抵消他来北京的一次交通,住宿、人员、运输的成本,就很难让他继续来参展。所以正是由于税收政策的劣势,使我们很多精心培育的北京艺术品交易市场遭受了阻碍,也使多年来我们致力打造城市名片的努力也遭受影响。

这件艺术品缴税额度占到总价值的近30%,这使得企业承担不小的压力。业内人士向记者坦言。

在记者采访中,有的画廊经营者表示,希望通过文化保税中心这种措施,实质性地减免税收,使艺术形态方面的审查变得相对自由,使企业的运营成本减少。如果有相应的文化保税政策,简化临时进出口手续,我们就能引进更多的国外艺术品和展览,活动范围也会扩大,会有更多发展机会。一位画廊主如此说。

关宇指出,目前北京艺术品市场迫切需要解决的是一二级市场倒挂的问题,这种倒挂不利于艺术品市场的持续发展。另外,艺术品市场法规缺位同样严重影响了北京艺术市场的发展,且法规的配套性远远不够,所以不保护私下交易是我们未来工作的重点,而且要解决艺术品登记制度,且建立企业信誉档案。

北京中艺博文化传播公司董事长王一涵表示,作为一级市场的画廊,亟须减轻税负。

百雅轩艺术发展公司董事长李大钧说,文化保税中心为国外文化艺术品进入中国交流展示乃至交易开通了一条便捷、优惠的绿色通道。大山子文化保税中心具有文化特区的性质,最直接的效益就是境外文物或艺术品通过保税中心进入中国展示将简化手续、降低成本,保税区内生产加工的文化创意产品出口成本也将随之降低,这一做法有利于减少企业的综合运营成本,促进文化产业发展。他说。随着文化保税中心的进一步发展,国内文化企业生产中所需进口的国外设备和资源都能享受免税优惠,将为文化企业降低出口成本,有力促进中国文化产品走出去。

近年在北京积极着手保税区的北京歌华美术公司总经理王昱东表示,在保税的名义之下,实际是建立针对艺术品进出口贸易的各种资源和相关政策的整合平台,我认为北京应该发挥三个作用,一是政策示范,二是渠道建立,三是完善服务体系,就是完善物流、资金流、信息流和客流。

王一涵解释,画廊属于增值税征收范围,对全年销售额80万元以下的画廊,按照小规模商业企业缴纳3%的增值税。对全年销售额80万元以上的画廊,须缴纳17%的增值税。在2000年以前,画廊业处于萌芽期,销售额一般不超过80万元,3%的税率相对合理。但近年来,稍有名气的画家作品都能卖到几十万元,随便销售几张画,销售额就超过80万元。

798能否实现产业升级

此外,长江商学院金融学教授梅建平从未来发展的角度出发分析,北京从经济规模来看仍属于区域型的艺术品市场,不是世界性的市场,因为它的交易仍然局限于中国的艺术品,还没有把全世界的艺术品进行流通交易,所以目前需要思想大解放,让北京从区域走向世界。

缴纳增值税是合情合理,但没考虑到画廊业的特殊性。王一涵表示,增值税有销项税和进项税,分别由买卖上下家承担,相互抵扣后,两者的差额才是画廊缴纳的增值税。但问题是,画廊进货是从画家手上拿画,画家无法提供正规发票,画廊没有进项税发票,无法抵扣,所以画廊是以销售额而不是买卖差价为基数来缴纳增值税。如果再加上个人所得税、企业所得税和其他税,画廊卖出一件作品需要缴纳30%左右税,而画廊从艺术家那得到的利润都不到30%,这使得不少画廊利润稀薄,难以为继。

文化保税中心的建立显示了国家发展文化产业的决心,起到引导性、提升信心的作用,撬动了文化产业发展的巨大产业,但关键的是制定怎样的政策和措施,具体如何操作。李大钧表示,经营环境的营造是综合的,国内很多画廊、拍卖公司选择到香港是发展的必然趋势,并不仅仅是关税的问题,政策上的吸引力、成熟的商业环境和规范的操作都是很多企业选择到香港的原因。

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全国首个文化保税区建立

天问国际拍卖有限公司董事总经理季涛表示,文化保税中心的优势在于独家经营和政策保护,但是,文化产品和工业产品不一样。文化产业发展不是政府指令行为,而是市场发展的结果。艺术品的交易一般都是自发性的,积集成市,比如北京潘家园和琉璃厂。尤其是天竺文化保税区,这里地理位置偏僻,交通、服务不方便,附近配套的商业和服务环境还不完善,如何形成一级市场和二级市场为主体的交易市场?虽然大山子已有798艺术区作为基础,但在已经相对饱和的艺术区再引入机构,在目前的条件下,能给企业提供多大的优势,税收能优惠多少?文化保税中心地域性太小,起步晚,短期无法体现市场效应,很难对大的公司形成诱惑力。

配套政策有望出台

而很多画廊业主表示担忧,文化保税中心的建立,是否意味798艺术区的房租还将上涨.798持续上涨的房租使得很多画廊不得不考虑撤离。最近,798艺术区创始人之一的徐勇时态空间被798物业封门。在艺术区新建之时,物业一年房租总收入几十万元,而2011年的房租总额已超过1亿元。如果成立保税中心之后,引发房租继续上涨,作为主体的画廊业又如何生存?一位画廊主表示:与其吃现有艺术区的老本,不如把现成的艺术区保护好,让它更好地发挥其应有的职能。

对于这种情况,业内人士和专家也给出了自己的意见和建议。北京顺速达国际货物运输代理有限公司董事长金杨表示,中国可以借鉴国外成熟做法,比如德国规定企业拿出一定比例运营资金购买艺术品,可以不纳营业税;日本企业拿出资金建美术馆,政府就给企业减税,这有益于资本流入文化产业。

不管如何,大山子文化保税中心的建立表明了政府的态度,也引发业内人士的密切关注。798艺术区要摆脱目前的生存困境,真正走向产业化发展的道路,除了对关税、进出口服务等政策完善之外,政府还应更加关注如何在硬件、服务等方面的配套措施,完善相关的文化贸易扶持政策。

一个企业每年拿出利润的一定比例来购买艺术品,那么就给他一定的税收优惠,或者企业在收藏艺术品过程中建立有效的返税机制,鼓励企业有意识参与其中,从而提升北京艺术品市场的良性发展。金杨称。

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此外,文化保税区的建立,也为北京乃至中国艺术品交易行业带来积极影响。据了解,
文化保税区由天竺综保区管委会与歌华集团合作建设,包括国际文化商品展示交易中心、国际文化贸易企业集聚中心、国际文化仓储物流中心三个功能区,总投资超过50亿元,建筑面积达51万平方米,两年内将陆续建成投入使用。因为不收税,所以在文化保税区内可开展艺术品复制、国际画廊、海外艺术品保税拍卖及国际艺术品博览会等业务。该中心2015年全部建成并正常运营后,每年将为北京贡献产业增加值100亿元。

北京市文化局副局长关宇表示,目前北京和香港是中国艺术品交易的双中心,但香港的优势是零关税,北京的综合税率达到23%。今年香港艺术品博览会被瑞士巴塞尔博览会收购,一些国际知名画廊落户香港,北京一些画廊和拍卖企业也在香港开设了分部,这对北京打造亚太艺术品交流中心是挑战。

我们要继续完善北京艺术品交易市场,要逐步推广当代艺术品实名登记制度,建立当代艺术品数据库,还将推动艺术品市场立法。市政府已经把艺术品市场立法纳入了今年的立法调研计划。关宇透露。

新加坡、中国香港艺术品市场税率一览

新加坡

对于艺术品进口来说,如果入关之后没有发生实质性交易,可免征进口关税;如果艺术品入关之后,在本国境内被转手卖出,则需缴纳7%的进口关税。

对于经营艺术品的公司来说只需按规定缴纳企业所得税。具体规定如下:自2010年估税年度起所得税税率调为17%,且所有企业可享受前30万新元应税所得的部分免税待遇;一般企业前1万新元所得免征75%,后29万新元所得免征50%,符合条件的起步企业前10万新元所得全部免税,后20万新元所得免征50%。

如果在新加坡以个人名义进行艺术品交易的,需按20%的税率增收个人所得税,相关成本和已纳税税额可进行抵扣。

新加坡的消费税税率为7%。

中国香港

香港作为国际著名的自由贸易港和离岸金融中心,香港不对艺术品进口征收任何形式的税。

无论是个人还是机构,在香港经营艺术品只需缴纳利得税。其中,个人利得税税率为15%,机构的利得税税率为16.5%,相关成本和已纳税税额可进行抵扣。

香港可以通过个人捐赠来减免相应的税收。香港的个人或机构只要向以经营非营利项目为目的的基金会捐赠的年度总和在100港元以上,即可获得相应的税收减免,扣除额限于应评税入息的
25%。

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